Impuesto de Sociedades para startups: guía completa 2026

El Impuesto de Sociedades: lo que toda startup debe saber

El Impuesto de Sociedades (IS) grava los beneficios de las empresas. Si tienes una SL, es tu impuesto estrella junto con el IVA. Y a diferencia de lo que muchos emprendedores creen, hay muchas formas legales de optimizarlo.

¿Quién está obligado a presentar el IS?

Todas las entidades con personalidad jurídica propia:

• Sociedades Limitadas (SL)
• Sociedades Anónimas (SA)
• Sociedades Laborales
• Cooperativas
• Fundaciones y asociaciones (con actividad económica)

Importante: Los autónomos NO presentan Impuesto de Sociedades. Tributan por IRPF.

Tipos impositivos en 2026

El tipo general es del 25%, pero existen tipos reducidos muy relevantes para startups:

El tipo reducido del 15% para nuevas empresas

Las sociedades de nueva creación tributan al 15% durante sus dos primeros ejercicios con beneficios.

Requisitos:

• Primer y segundo período con base imponible positiva
• No derivar de una actividad previa del socio como autónomo
• No formar parte de un grupo de empresas

Ejemplo:

• Año 1: Pérdidas de 20.000€ → No tributa
• Año 2: Pérdidas de 10.000€ → No tributa
• Año 3: Beneficio de 50.000€ → Tributa al 15% (primer ejercicio con beneficios)
• Año 4: Beneficio de 80.000€ → Tributa al 15% (segundo ejercicio con beneficios)
• Año 5 en adelante: Tributa al 25%

Base imponible: cómo se calcula

La base imponible parte del resultado contable y se ajusta con correcciones fiscales:

Base imponible = Resultado contable + Ajustes extracontables - Compensación BINs

Ajustes positivos (aumentan la base):

• Gastos no deducibles (multas, donativos no deducibles, liberalidades)
• Amortizaciones contables superiores a las fiscales
• Provisiones no deducibles

Ajustes negativos (reducen la base):

• Deducciones por libertad de amortización
• Exenciones por dividendos y plusvalías
• Reserva de capitalización

Gastos deducibles y no deducibles

Gastos deducibles

Todo gasto correlacionado con la actividad es deducible:

• Sueldos y salarios (incluida la retribución del administrador)
• Seguridad Social
• Alquileres de oficina y locales
• Suministros (luz, agua, internet, teléfono)
• Material de oficina y equipamiento
• Publicidad y marketing
• Servicios profesionales (abogados, contables, consultores)
• Viajes de negocio
• Amortizaciones
• Intereses de préstamos empresariales

Gastos NO deducibles

• Multas y sanciones
• Donativos y liberalidades (salvo los fiscalmente incentivados)
• Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico
• Gastos personales no vinculados a la actividad
• Retribución de fondos propios

Las BINs: compensación de pérdidas

Las Bases Imponibles Negativas (BINs) son las pérdidas de ejercicios anteriores que puedes compensar con beneficios futuros.

Límites de compensación:

• Sin límite para los primeros 1 millón de euros de base imponible
• Límite del 70% para el exceso sobre 1 millón

Ejemplo:

• Pérdidas acumuladas (BINs): 100.000€
• Beneficio año actual: 150.000€
• Compensación: 100.000€ (total de BINs disponibles)
• Base imponible: 50.000€

Consejo: Presenta siempre el IS aunque tengas pérdidas. Si no lo haces, pierdes el derecho a compensar esas BINs en el futuro.

Deducciones en cuota

Una vez calculada la cuota íntegra (base × tipo), puedes aplicar deducciones:

Deducción por I+D+i:

• 25% de gastos de I+D (50% si superan la media de los 2 años anteriores)
• 12% adicional por gastos de personal investigador
• 8% de gastos de innovación tecnológica

Deducción por creación de empleo:

• 3.000€ por cada trabajador indefinido con discapacidad

Reserva de capitalización:

• 10% del incremento de fondos propios (hasta 1 millón €/año)

Reserva de nivelación (solo pymes):

• Hasta el 10% de la base imponible, con límite de 1 millón €
• Se compensa con BINs de los 5 años siguientes

Pagos fraccionados: el modelo 202

Las sociedades deben realizar pagos a cuenta del IS trimestralmente:

Cálculo del pago fraccionado (método general):

Pago = 18% × Cuota íntegra del último IS presentado

Cálculo sobre base del período (obligatorio si > 6M€ facturación):

Pago = 17% × Base imponible del período

Las startups con pérdidas pueden presentar el 202 con resultado cero, o no presentarlo si no tienen cuota a ingresar del ejercicio anterior.

El modelo 200: declaración anual

El modelo 200 es la declaración anual del Impuesto de Sociedades.

Plazo: Hasta el día 25 del mes 7 posterior al cierre del ejercicio. Para empresas con cierre a 31 de diciembre: hasta el 25 de julio.

Documentación necesaria:

• Cuentas anuales aprobadas
• Balance, Cuenta de PyG y Memoria
• Detalle de ajustes extracontables
• Cálculo de deducciones
• BINs pendientes de compensar

Retribución del administrador: cómo hacerlo bien

La retribución del administrador es deducible si:

1. Está prevista en estatutos: Debe constar que el cargo es retribuido y cómo se determina la retribución.
2. La aprueba la Junta: La cuantía concreta debe aprobarse en Junta General.
3. Se documenta: Acta de la Junta con la aprobación.

Modalidades de retribución:

• Salario fijo
• Porcentaje sobre beneficios
• Dietas por asistencia a Consejos
• Combinaciones

Truco fiscal: Combinar salario y dividendos puede optimizar la tributación conjunta Sociedades + IRPF.

Operaciones vinculadas: cuidado con las transacciones entre partes relacionadas

Si realizas operaciones con socios, administradores o empresas del grupo, deben hacerse a valor de mercado.

Operaciones vinculadas típicas:

• Alquiler de un local propiedad del socio a la empresa
• Préstamos de socios a la empresa (o viceversa)
• Servicios prestados por el socio (consultoría, asesoramiento)
• Sueldos de socios trabajadores

Documentación obligatoria (si superas umbrales):

• Análisis de comparabilidad
• Justificación del precio de mercado

Calendario fiscal del IS

Errores frecuentes en el IS

1. No presentar con pérdidas: Pierdes el derecho a compensar BINs futuras.
2. Retribución de administrador sin documentar: Hacienda puede considerarla no deducible.
3. Amortizaciones incorrectas: Usar tablas que no corresponden o plazos inadecuados.
4. No aprovechar deducciones: Por desconocimiento, muchas startups no aplican deducciones a las que tienen derecho.
5. Operaciones vinculadas sin documentar: Fuente frecuente de ajustes en inspección.

Conclusión

El Impuesto de Sociedades es complejo pero ofrece muchas oportunidades de optimización legítima. Con planificación fiscal adecuada, puedes reducir significativamente tu carga tributaria y reinvertir más en el crecimiento de tu startup.

En Hipnia nos encargamos de tu Impuesto de Sociedades con un enfoque proactivo: no solo presentamos el modelo 200, sino que planificamos durante todo el año para que pagues lo justo, ni más ni menos.